促进我区民营经济发展的税收政策

发布时间:2018-02-22
来源:科右中旗地方税务局

改革开放以来,我区民营经济迅速发展,并逐步成为我区经济发展的生力军和税收收入重要支柱,这与我区对民营企业的税收扶持密切相关,税收优惠政策在促进民营企业发展方面发挥了积极的作用。但随着民营经济的不断发展,涉及到税收方面的问题也暴露得越来越多,也反映出我区现行税收优惠措施有一定的局限性,充分发挥税收经济杠杆的调节作用,加大税收对民营企业的支持力度,减轻民营企业负担,帮助民营企业提高自身素质,成为我区目前经济发展的关键问题,是我区税收收入的主要承担者。实践证明,民营经济的发展有利于国民经济的发展,增进国民经济的整体活力。但客观来看,相对于国有企业,大多数民营企业实力较弱,且处在竞争性领域,税收负担不易转嫁,因此,民营企业的税收负担还比较重。如果此种情况继续下去,将会严重限制民营企业的发展,也不利于整个国民经济的稳定、可持续。因此,对促进我区民营企业发展的税收政策是十分必要的。

一、民营企业发展中存在的税收问题

1.税务部门随意使用“核定征收”

现在,对中小企业税收的主要征收方式有查账征收、定期定额征收、带率附征等。在具体征收过程中,部分中小企业财务制度不健全,账簿管理松懈。所以,有些地方税务部门为方便自己工作,就不管中小企业账册是否完整、真实,也不管企业实际盈亏状况,规定凡营业收入在一定额度内的,一律实行定额或定率附征企业所得税的做法,扩大了“核定征收”的范围。

2.税收优惠方式单一

我区对促进高新技术产业发展,振兴装备制造业的效果是在有限。同时,直接减免税的做法不仅造成收入绝对额的减少,而且优惠对象也仅限于取得收益的企业,无法适应不同类型民营企业发展的要求。

3.税务部门服务意识不强

虽然,民营企业现在已经成为我国经济增长的重要支柱,但由于其“民”字开头,而且以中小企业居多。所以在具体税收实践中,税务部门对他们仍然不重视,仍然将重心放在那些“国”字开头的大型企业上。而民营企业本来财务管理和经营管理水平与大企业相比就相对滞后,他们更需要税务机关的指导和服务。否则,就会增加企业纳税成本和税务部门的征税成本,也不能使资源得到优化配置。同时,加强对民营企业的户籍管理和税源监控,及时掌握民营企业经营状况,把优质服务和强化管理理结合起来,促进民营企业在提高管理水平和经济效益的基础上提高对税收的贡献。

二、现行税收政策对我区民营经济的制约

1.政策针对性不强、不规范

我区现行中小企业 ( 主要是民营企业 ) 税收虽有优惠 ,但没有从其特殊性考虑 , 优惠要是针对城镇待业人员再就业、福利企业、校办工厂的优惠。未能从“根据解放和展生产力的要求 , 坚持和完善公有制为主体、多种所有制经济共同发展”的高度制定优惠政策 , 忽略了中小企业竞争能力的培育 , 而更多的是将税收优惠作为解决社会问题的一个手段,影响税收宏观调控职能的发挥。同时 ,由于优惠措施出台于不同时期、不同经济背景 , 而且大多以补充或通知的形式出现 , 较为零散 , 没有一个明晰的思路 , 未能形成一个完整的体系 ,也不够规范 , 缺乏有效的法律保证。为了抑制通货膨胀,在税制设计上确立了较高的流转税税负。高税负客观上抑制了企业、居民的消费需求,同时也抑制了微观经济主体投资的积极性,民营经济也不例外,其发展同样受到影响。企业所得税方面,对内对外实施两套税制,对涉外企业提供了较多的税收优惠政策,人为地使内资企业处于竞争劣势,抑制了国内经济的发展,特别是民营经济。

2.非国民待遇

税收政策存在非“国民待遇”。例如对民营企业所得重复征税 , 企业除与国有企业同样要纳企业所得税外 , 税后利润还要缴纳个人所得税 ; 再有 , 有限责任公司的股东权益转赠本金要缴纳个人所得税 , 而外商企业获得的利润用于投资 , 不管投资该企业还是开办其他企业 , 均可获得退还一定比例已缴纳的企业所得税。这就是说 , 外商投资 , 连企业所得税可以退还一部分 , 而国内个股增资 ,却要在已缴足企业所得税的情况下再缴纳个人所得税 , 二者待遇差别太大。这种双重征税制和歧视性的政策 , 限制了民间投资者的积极性 , 不利于“推进资本市场的改革开放和稳定发展”。使税收对民营企业的扶持政策大打折扣。再如 ,企业所得税全额累进税率的设计使得临界点附近税负增长过快 , 从而在一定程度上限制了企业的发展。

 3.税外收费负担深重

目前,我区的宏观税收负担并不是很高,但若将大量的税外收费考虑在内,我区的实际宏观税收负担偏重。在此大环境下,民营经济的实际税收负担也会水涨船高,承担较重的税负。从微观税收负担方面看,较之于其他国有经济、外商投资经济,民营经济的税收负担偏重。表现在:①增值税税收负担重。由于对一般纳税人的认定标准过高,使得民营企业大多被排除在一般纳税人范围之外,造成小规模纳税人的税收负担加重。②所得税税收负担重。尽管民营经济中中小企业大都适用二档低税率,但由于扣除范围窄,税收优惠少,因此民营企业实际税负相对还是比较高的。另外,随着社会经济形势的发展,民营经济通过对外投资,拥有公司、企业股权而分得股息和红利的个人已越来越多,所得税的重复计征也给民营投资者带来了超额的税负,抑制了私人投资的积极性。③税外负担沉重。民营经济除了依法履行纳税义务外,还要承担大量的税外负担,与其他所有制经济相比,由于缺乏保护,其所承担的收费、摊派、集资等税外负担更重。一些地方政府部门常把民营企业作为各种费用开支的“摇钱树”, 经常增设名目摊派费用作为解决财政困难的手段 , 越是穷的地方 , 摊派现象越是严重, 这给民营企业的发展造成很大的困难。企业困难 , 经济难以发展 , 地方财政更困难 ,形成恶性循环。这些依托政府强制力量的各种税外收费和乱摊派、乱集资名目繁多, 形成税费不分、以费代税、费强税弱的不良局面 , 既弱化了税收的调节分配的职能 , 又令企业不堪重负 , 成为解放和发展生产力的绊脚石。

三、建立促进民营企业发展的税收对策

人民对美好生活的向往就是我们奋斗的目标, 扶持民营企业的发展是保持社会稳定和经济增长、解决再就业问题的重要手段。作为税务部门 , 应借鉴国外税收扶持企业发展的经验 , 结合我区实际 , 积极营造有利于以公有制为主体 , 多种所有制经济共同发展的税收环境 ,根据公平、效率、法制、可持续发展的税收原则 , 使民营企业成为社会主义市场经济的生力军 , 并逐步建立起符合市场经济规范的税收支持体系。

1.谨慎使用“核定征税”

对于大量存在于民营企业,特别是中小型民营企业中随意使用“核定征收”的现象,税务部门应积极改进征收方法,实事求是,认真审核企业的具体情况,选择适合企业的征税方法,而不能仅仅是为了方便自己征收,就随意决定企业的征税方式。而且即使对企业进行核定征收时,对应税所得率和纳税定额,也应该尽可能做到客观、公正。

2.落实税收优惠政策

税收优惠能够降低成本,鼓励投资。如果要充分发挥税收的优惠职能,就要求我们与时俱进,认清民营企业的本质,消除偏见和歧视,专门给民营中小企业提供相应的税收优惠政策。同时,消除以前许多以企业性质、地域限制为条件的税收减免优惠政策,改变因经济成分而享受税收优惠的状况,做到民营企业与国有企业一视同仁,逐步建立起国家统一的税收优惠体系,使民营企业成为真正的受益者。

3.优化对民营企业的税收服务

税务部门首先应该端正心态,本着为企业服务的思想,而不去管是民企还是国企,是大企业还是小企业,要做到为纳税人主动纳税创造条件。因为良好的税收服务可以降低税务部门的征税成本和民营企业的纳税成本,达到“双赢”的效果。同时,积极指导民营企业进行纳税。可以向中小型民营企业推广实行税务代理,这样既可以减少企业在保税过程中的失误,也可以提高税务部门自身的效率。

4.实施“先期鼓励”税收政策

为增强企业固定资产购置和更新能力 , 提高企业竞争力 , 建议对企业 ( 包括民营企业  实行提高折旧率和缩短折旧年限的方法加速折旧 ; 对高新技术民营企业可对其利润再投资部分实行税收抵免政策 ; 制定合理的税前列支政策 , 对企业的新技术研究开发实验费用允许税前列支 , 并允许未盈利企业的开发费用在以后几年内扣除 , 以鼓励民营企业的科技创新能力。

 5.改善融资环境

资金是民营经济发展的重要推动力 , 而融资难是民营经济发展中的普遍现象 , 为此 , 需要国家立法为民营经济融资提供税收支持。税务机关应加强对民营企业财务管理 ,使之真实反映企业财务状况 ; 建立民营企业发展基金 , 按比例从每年的民营企业税收收入增长部分中提取 ; 实行对民营企业发展基金捐赠扣除的税收优惠政策。对担保机构为民营企业信用担保取得的业务收入给予一定的减免优惠。

6.简化办税程序 , 建立健全纳税服务体系

税务部门要实行简化纳税申报程序 , 加强税收宣传和纳税辅导和纳税培训等服务 , 及时将税收法规政策和重大事项传达给纳税人 , 大力推广税务代理制度。提高税务部门工作效率 , 降低纳税人的纳税成本。把优化服务和强化管理结合起来 , 促使民营企业在提高管理水平和经济效益的基础上 , 提高税收贡献率。

7.实施区域协调发展与城乡协调发展战略 , 实现共同富裕实现共同富裕是社会主义的本质特征。

发展民营经济必须走共同富裕的道路 , 绝不能因民营经济的发展导致两极分化。因此 , 民营经济除了应与各种所有制经济共同发展之外 , 还必须同区域经济协调发展与城乡经济协调发展结合起来。目前 , 我区仍然是生产力比较落后 , 存在二元经济结构的发展中,地区之间、城乡之间经济发展水平差异较大 , 并呈现差距扩大趋势。这对扩大内需和实现共同富裕都有重大作用。

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